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營業稅退稅是否計營業外收入

稅局對往年多交的營業稅退稅,請問是記入原費用科目沖減多交的稅費,還是記入營業外收入?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2015-09-09 19:03
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  • 丁蕾 上海置睿浪騰稅務合伙人 2015-09-10 10:14

    對于收到稅務機關退還的以前年度多交的稅款,無論是何種稅款,均不構成稅法意義上的收入,但鉑略認為根據多交稅款當時處理的不同對應收到退還的賬務處理也是不同的。

     

    在賬務處理上,要關注貴司在以前年度是多交稅款時是如何進行賬務處理的,區別不同情況采取不同的賬務處理:

    第一種情況:多交稅款是通過應交稅金借方多繳納的,收到時做如下處理:

    借:銀行存款-收回多交稅款

       貸:應交稅費-應交營業稅

     

    第二種情況:多交稅款時計入到營業稅金及附加等費用科目,原理賬務處理是:

    借:營業稅金及附加

    貸:應交稅金-應交營業稅

    實際繳納時:

    借:應交稅金-應交營業稅

    貸:銀行存款

     

    如果是第二種情況,說明你單位多交稅款在稅前扣除了,但不是實際發生的稅款,按照所得稅法第八條的規定是不允許稅前扣除的。在此種情況下,你單位收到的稅款就應該計入收入,目的是和前期多交稅款形成的費用進行配比。收到時可做如下賬務處理:

    借:銀行存款-收回多交稅款

        貸:營業稅金及附加


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