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私車公用實報實銷

我公司與銷售部門經理和主管簽訂了私車公用的協議,公司無需支付車輛使用費,只需支付實報實銷的加油費,保險費,維修費,過路費,停車位,這種情況是否可以列入銷售費用稅前抵扣,不用繳納個稅?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2015-09-09 18:56
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  • Golden 2015-09-10 09:26

    請收看鉑略課程《企業常見個人所得稅案例分析及籌劃思路》中的私車公用一節。

    另附部分地區的稅務規定,可以參考:

     

    北京地稅的規定:

    《關于明確若干企業所得稅業務政策問題的通知》(京地稅企[2003]646號)第三條規定,對納稅人因工作需要租用個人汽車,按照租賃合同或協議支付的租金,在取得真實、合法、有效憑證的基礎上,允許稅前扣除;對在租賃期內汽車使用所發生的汽油費、過路過橋費和停車費,在取得真實、合法、有效憑證的基礎上,允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用,如車輛保險費、維修費等,不得在企業所得稅稅前扣除。

     

    江蘇國稅的規定:

      江蘇省國家稅務局《關于企業所得稅若干具體業務問題的通知》(蘇國稅發[2004]097號)規定,“私車公用”發生的費用應憑真實、合理、合法憑據,準予稅前扣除,對應由個人承擔的車輛購置稅、折舊費以及保險費等不得稅前扣除。

     

    大連地稅的規定:

       《大連市地方稅務局關于印發〈企業所得稅若干問題的規定〉的通知》(大地稅發[2004]198號)第九條規定,納稅人以承擔修理費、保險費、養路費、油費等方式有償使用,包括投資者在內個人的房屋、交通工具、設備等其相應支出不允許稅前扣除。如確屬租賃性質應按雙方簽訂的合規的書面租賃合同,憑相關發票,其相關費用允許稅前扣除。

     

    天津規定:

    天津市地方稅務局、天津市國家稅務局 《關于企業所得稅若干業務問題的通知 》津地稅企所[2009]15號 發文日期:2009-9-24

        八、租賃交通工具稅前扣除問題

        1.企業由于生產經營需要,租入具有營運資質的企業和個人或其他企業的交通運輸工具,發生的租賃費及與其相關的費用,按照合同(協議)約定,憑租賃合同(協議)及合法憑證,準予扣除。

      2.企業由于生產經營需要,向具有營運資質以外的個人租入交通運輸工具,發生的租賃費,憑租賃合同(協議)及合法憑證,準予扣除,租賃費以外的其他各項費用不得稅前扣除。 

    大連市國家稅務局企業所得稅常見問題(2014年1月)

    3. 企業租用法人的車發生的相關費用是否可以稅前扣除?

      答:《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。

      因此,企業按公允價值同資產所有者簽訂租賃合同的,憑租金發票和其它合法憑證可以稅前扣除租金及合同約定的其它相關費用;此外,所有權不在本企業的資產(如投者個人資產等)發生的一切費用不允許在企業所得稅前扣除。

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