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以舊換新的稅務處理

某貿易公司銷售給客戶一批筆記本電腦,現客戶要求以舊換新。舊的電腦價值基本為0,只能報廢。但考慮到公司和客戶的長期合作關系而同意。由于現該舊型號的電腦已停產,因此以舊換新只能給同品牌的新型號,或其他品牌電腦。涉及到兩種情況:一是不需要補差價,一是需要補差價。如果認為是可以作為貨物調換,不補差價則就不需要開票,這種說法是否正確?如果說需要補差價的話,如何開票比較好?(盡量減少外來的增值稅進項,或者說企業所得稅資產報損的損失)
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2015-09-09 18:40
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  • Golden 2015-09-10 09:34

    已經向該客戶銷售一批貨物,可以進行調換。貨物的定義需要細究,即銷售的舊電腦和新電腦,到底相關性大不大。

    如果說兩個電腦是同一個品牌或是前后型號的,發票上也注明相關品牌,相關電腦,沒有非常清晰地說它的型號。這時候作為一個調換,發票和貨物可做對應,問題并不是很大。

    如果說這兩個電腦,假設發票上面開的是戴爾電腦,結果換的是聯想的電腦,這時候發票上的項目和貨物本身已無法匹配。那個時候,如果按照調換操作,風險稍大。

    調換的話可能也是兩種情況:

    單純調換,不走開票流程,即直接把該貨物拿回;

    走更加合規或嚴謹的流程,即雙方公司互相進行開票。

    如A公司,是原來的供貨商,把電腦銷售給了B公司。B公司可以把該舊電腦再銷回A公司,A公司再向它銷售一批新電腦,其實在業務操作上,也是進行了調換。但在稅務或者財務處理上,相當于互相交易,是以電腦銷售的金額去抵另外一個電腦的銷售金額,這是最合規,最嚴謹的一種操作方式。

    同時,企業還需要考慮到成本。如果是購買舊電腦進來的方式,這時候征稅是不是需要進項轉出?所得稅如何?這批電腦可能已經是本身價值為0了,只能去報廢,或賣廢品,這時候所得稅會不會有一個資產損失的報損問題,需考慮。

    可能還會有一種情況,是需要去回收,即向客戶收差價,需回收一筆款項。這時候在業務處理時,就可以對回收金額進行定義。例如購買舊的電腦,買回來的價格較低,因為它本身的價格就很低、接近廢品,如以一、兩千的價格,甚至三、五百的價格,去回購舊的電腦,賣的新電腦可能比較高的價格,把差價作為新電腦的銷售價格。當舊電腦買回來時,對應的進項稅,或者企業所得稅,即使要轉出,或者有資產損失報損的話,相對來說損失也會較小。

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