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舊固定資產

我司想從關聯方國內B公司購買一批舊固定資產(機器設備類)。有部分設備是2000年購進,已折舊完畢,按照2008年之前的外商投資企業所得稅法,IFRS殘值率0%,PRC殘值10%剩下部分設備2008年之后購進,未折舊完畢,IFRS和PRC殘值率都是0%請問我司與B公司之間的固定資產轉讓價格如何計算比較好?(不考慮請事務所資產評估)如果用IFRS的固定資產凈值來計算轉讓價格,價格低于PRC固定資產凈值,是否有稅務風險?風險有多大?2008年之前購進,已折扣完畢的固定資產,是否還要考慮PRC10%的殘值率?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2015-11-19 14:29
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  • 王琿 20年+國際稅收實戰專家 2015-11-19 15:20

    公允價值是一個較主觀概念,很難說什么價格更為合適。但從稅務局角度,通常不希望低于PRC凈值。但并不是說這種認定有強制性,因為企業出售給非關聯方的舊資產低于凈值也是常見情況。

     

    IFRS的殘值率為0的情況下,風險較大。因為從常理而言,只要一個資產有轉移就意味著這個資產有價值,否則就只能報廢。因此低于PRC殘值(10%)是可能的,但低至0,屬于較明顯的不合理,風險較大。

     

    殘值率一經確定,原則上不得改變。除非公司整體會計制度或者原則做大的調整。如果是對單獨事項調整,一般不會被接受。

     

    PS:2009年之后購進的固定資產,銷售時需按售價17%繳增值稅。如開具專用發票,可以抵扣。

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