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我司為房地產企業,現在香港、澳門及外國投放我司項目的廣告,我們不想對接廣告公司或電視臺,由境外廣告代理機構一站式服務,他們包制作、發布等環節,他們去對接電視臺。請問我們支付境外廣告代理機構的境外廣告制作和發布費用是否繳稅?

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所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2015-11-12 15:22
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  • 王琿 20年+國際稅收實戰專家 2015-11-12 16:43

    香港、澳門在稅法上屬于境外,與外國在管理上無區別。 

     

    這個問題涉及稅種包括企業所得稅(預提所得稅)和增值稅。 

     

    首先,企業所得稅無需扣繳。境外企業(非居民企業)在境內產生稅金有兩種情況。第一是被動收入,如收取境內利息、股息、專利授權、商標授權等費用,屬于被動收入,應征稅。第二是主動收入,即企業經營所得利潤。主動收入繳稅必須構成常設機構,構成常設機構必須入境。既然不入境,那么無需扣繳企業所得稅。

     

    其次,增值稅有機會不做扣繳。增值稅主要參考 財稅(2013)106號,第十條第(一)款規定,在境內提供應稅服務,是指應稅服務提供方或者接受方在境內,但境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務不屬于在境內提供應稅服務。因此,完全發生在境外的廣告宣傳服務不屬于在境內提供應稅服務,不需要代扣代繳增值稅。但需注意,這里做出無需扣繳的核心在于認定境外廣告屬于“完全在境外消費”的服務。但該詞語較為模糊,缺乏明確定義,因此不同地區稅務機關認定可能不同。據鉑略財務培訓了解,寧波國稅局支持不扣繳稅金的觀點。

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