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員工股權出資

公司注冊前員工認購相應比例的股權,此出資額為員工個人出資,隨著公司發展,公司為了激勵員工,將個人出資額以原價退還給個人,但持股比例不變,與此同時商定,無論以什么方式離開公司,解除勞動關系前應將所持股份無償轉給法人持有。當員工離職,工商變更時股權轉讓個人所得稅如何認定?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2015-10-19 10:15
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  • 王琿 20年+國際稅收實戰專家 2015-10-19 10:30

    股權轉讓辦理工商變更時,員工應該繳納個人所得稅。個人股權轉讓所得產生的個人所得稅,以股權轉讓方為納稅人,以受讓方為扣繳義務人。股權轉讓的納稅時間為股權轉讓行為發生后的次月15日內。

     

    無償轉讓股權屬轉讓收入明顯偏低且無正當理由,稅務機關可以核定征收。因此該事項存在稅務風險。

     

    根據《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》((國家稅務總局公告2014年第67號)以下簡稱 《辦法》)第三條規定股權已經發生了實質上的轉移,都應當屬于股權轉讓行為,應按規定繳納個人所得稅。

     

    《辦法》第五條規定,個人股權轉讓所得個人所得稅,以股權轉讓方為納稅人,以受讓方為扣繳義務人 。受讓方無論是企業還是個人,均應按個人所得稅法規定認真履行扣繳稅款義務。

     

    《辦法》第二十條對何時作為股權轉讓行為發生時點進行了界定,本案例工商變更時屬于(4)國家有關 部門判決、登記或公告生效的。

     

    《辦法》第十三條對轉讓收入偏低的合理情形進行了明確,符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低 ,視為有正當理由:

    (一)能出具有效文件,證明被投資企業因國家政策調整,生產經營受到重大影響,導致低價轉讓股權;

    (二)繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女 、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或 者贍養人;

    (三)相關法律、政府文件或企業章程規定,并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓;

    (四)股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。

     

    《辦法》第十四條有關規定,主管稅務機關在對股權轉讓收入進行核定時,必須按照凈資產核定法、類比法、其他合理方法的先后順序進行選擇。被投資企業賬證健全或能夠對資產進行評估核算的,應當采用 凈資產核定法進行核定。被投資企業凈資產難以核實的,如其股東存在其他符合公平交易原則的股權轉讓 或類似情況的股權轉讓,主管稅務機關可以采用類比法核定股權轉讓收入。

     

    以上方法都無法適用的,可采用其他合理方法。

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