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幾個問題

1、ppt中24、25頁雇主責任險內容前后矛盾,究竟是屬于財產險可以稅前扣除,還是商業人身險,不得扣除?2、29頁,贈送雨傘的個稅扣繳會計分錄為什么借方是其他應收款?向誰收?3、30、33頁,向小貸公司支付的利息能否扣除為何要考慮關聯債資比?因二者并不是關聯公司。另外,即使是關聯方,按照財稅(2008)121號,如果符合獨立交易原則(不超過同期同類貸款利率)或是該企業的實際稅負不高于境內關聯方,就可以不必考慮關聯債資比(ppt中是否沒有必要將“不超過同期同類貸款利率”與“關聯債資比”兩個條件同時考慮)
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2015-10-13 16:21
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  • 王琿 20年+國際稅收實戰專家 2015-10-19 09:28

    1、ppt中24、25頁雇主責任險內容前后矛盾,究竟是屬于財產險可以稅前扣除,還是商業人身險,不得扣除?

    答:雇主責任險是不允許稅前扣除的,屬于商業保險。

    2、29頁,贈送雨傘的個稅扣繳會計分錄為什么借方是其他應收款?向誰收?PPT中直接寫了借:其他應收賬款-代扣個稅,老師在講課時也是直接讀了一下,沒有做解釋,請解釋一下。

    答:這是因為個人所得稅屬于應由個人負擔的,是代扣代繳,所以要收回來,但是實際上這塊收不回來,可作為資產損失在稅前扣除。

    3、30、33頁,向小貸公司支付的利息能否扣除為何要考慮關聯債資比?因二者并不是關聯公司。另外,即使是關聯方,按照財稅(2008)121號,如果符合獨立交易原則(不超過同期同類貸款利率)或是該企業的實際稅負不高于境內關聯方,就可以不必考慮關聯債資比(ppt中是否沒有必要將“不超過同期同類貸款利率”與“關聯債資比”兩個條件同時考慮)。PPT中直接寫了相關內容:“二是防止資本弱化條款即關聯債資比要符合121號文件規定精神”46頁;“三是不違反資本弱化條款,前文已述,不超過關聯債資比的要求。”48頁,老師并沒有做解釋為何要考慮關聯債資比。

    答:第一,小貸公司和企業如果屬于關聯方,這塊就要考慮關聯債資比的問題。第二,如果符合屬于關聯方,滿足了獨立交易和實際稅負不高于關聯方的條件,就可以不考慮比例問題了。第三,同期同類的貸款利率和關聯債資比不矛盾,一個是對利率的限制,一個是對債資比例的限制,都要考慮的。

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