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實習生工資如何交稅? 公司發放給企業的福利如何交稅?

老師,您好!我有兩個問題需要請教:如果雇傭實習生,簽訂可以把實習生的工資算作勞務報酬所得繳納個稅嗎?還是需要導稅務局代開發票,繳納個稅,增值稅及附加稅?公司給職工發放的節日禮品,需要合并計入工資收入繳納個人所得稅嗎? 如果公司找第三方代發節日禮品,公司只需要向第三方供應商支付款項,并且可以所得稅前扣除,兩種做法對公司而言,稅負相差太多, 稅務局沒有相關的稽查或控制嗎?謝謝老師!期待您的回復。
所屬話題: 稅務合規與籌劃
鉑略會員65845638 提問于 2015-09-09 11:05
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3個回答 按時間排序

  • 匿名用戶 2015-09-10 14:00

    學生無論是實習生還是臨時工,其收入都按勞務報酬代扣代繳所得稅。因為學生未脫離學校之前,不是勞動者身份,沒有資格建立勞動關系。這種情況下,學生收入不能按工資薪金所得繳納個人所得稅,只能按勞務報酬繳納個人所得稅。


    關于是否開具發票的問題,各地處理不同。有些地方稅務局認為,個人每月取得3萬元工資以下的情況,都可以不繳納增值稅及附加稅。因此企業可以代扣代繳。有些稅務局則要求無論金額大小都到稅務局代開發票。建議撥打12366咨詢當地的地方稅務局。但是無論是自行扣繳還是代開發票,企業都應當做好勞務協議/實習協議的簽署和身份證復印等工作,以便作為后續辦理相關事宜的依據。


    節假日發放的禮品目前稅法上并沒有明確必須并入工資計征個稅。一般認為實物形式發放的禮品可以不繳納個人所得稅,作為職工福利費處理。國家稅務總局巡視員盧云在答納稅人疑問時闡述了現行口徑。根據規定,對于發給個人的福利,不論是現金還是實物,均應計征個稅,但目前對于集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利,原則上不計征個稅。


    但如果發放的是現金或購物卡,則必須計征個人所得稅。

  • 鉑略會員17218232 2016-05-17 14:41
    以前問過12366:實習生和單位簽訂了合同,建立了雇傭關系,就可以按照工資薪金的方式代扣代繳個人所得稅。
  • NiuXiaoNiu 2017-01-17 09:13

    回復@鉑略會員17218232,這個問題要看各個地區的操作的,此前就有一些報道是專門針對實習生無法適用工資薪金所得計稅,需要按勞務所得的800元限額計稅的大討論,各地稅務局的執行標準好似不一,這個可能還是需要問下自己的專管員,不過嚴格意義上,工資薪金所得是指簽訂正式勞動合同的,同時需繳納社會保險(已達退休年齡的不適用),實習生的合同可能并不適用。


    這個問題也建議鉑略平臺關注下。

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