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采購咨詢傭金

我司新增加一業務,主要為客戶提供采購咨詢服務,有的合同是客戶向供應商下訂單根據訂單金額向我司返點作為服務費,有的合同是我司墊付訂單金額30%-100%的預付款給供應商然后客戶將墊付款支付給我司。現主管稅務局認為我司提供采購服務屬于營業稅(代購代銷貨物/傭金),但我司認為該服務業屬于增值稅。請問主管稅務局的說法是否有法律依據?我司是否可以主張服務屬于增值稅?是否需要符合一些條件?如何說服稅務局?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2015-09-09 19:21
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  • 老黃 2015-09-10 10:04

    根據財稅[2013]106號,應該征收增值稅的咨詢業務是指提供和策劃財務、稅收、法律、內部管理、業務運作和流程管理等信息或者建議的業務活動。該類咨詢應是企業對客戶提供的一對一服務。而本例中對于客戶向供應商下訂單根據訂單金額向貴司返點作為服務費的業務,顯然不屬于咨詢業務,本質上是銷售代理,而銷售代理仍然屬于營業稅的征稅范圍。因此地稅局認為交營業稅是正確的。

    然而,對于墊付訂單金額30%-100%的預付款給供應商然后客戶將墊付款支付給貴司的業務,地稅局要求貴司賺取的差價繳納營業稅則是不妥的。因為根據財稅字[1994]026號,代購貨物行為,凡同時具備以下條件的,不征收增值稅;不同時具備以下條件的,無論會計制度規定如何核算,均征收增值稅:(一)受托方不墊付資金;(二)銷貨方將發票開具給委托方,并由受托方將該項發票轉交給委托方;(三)受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額(如系代理進口貨物則為海關代征的增值稅額)與委托方結算貨款,并另外收取手續費。顯然貴司墊付了資金,所以應繳納增值稅。

    因此鉑略財務培訓認為從這個角度貴司可以進行籌劃,統一墊付少量資金以達到繳納增值稅的目的。

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