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年終客戶返利如何開票

我司在本年給予客戶銷售額一定百分比的返利,在下一年度通過訂單折扣方式兌現,請問返利的形成和兌現跨年了,并且不在一張發票上,是否應交增值稅?有無政策依據?謝謝。
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2015-09-09 19:15
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  • 老黃 2015-09-10 09:56

    不用繳納增值稅。

    平銷返利是對于已經購進貨物的商家的返利,銷售方與購貨方是購銷關系。按國稅發[2004]136號《國家稅務總局關于商業企業向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》規定:商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返利收入,則屬于136號文所說的“平銷返利”,應沖減當期增值稅進項稅金。

    國家稅務總局關于印發《增值稅若干具體問題的規定》(國稅發[1993]154號)的通知中規定 納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同張發票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發票,不論其在財務上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額。

    因此,鉑略認為貴司是按照在下批訂單中給予折扣的形式進行返利,這也是在實踐中最為常用的返利形式,既方便,又無涉稅風險。唯一的問題是,如果折扣過高,例如超過50%那么會面臨稅務局的調整,因此建議根據貴司行業特性(例如服飾折扣率通常可能較高、工業原材料的折扣率通常較低)設置一個合適的折扣率。

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