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  • 課程章節
  • 01
    課程介紹
    02:34
  • 02
    股息、紅利協定優惠稅率總覽
    07:17
  • 03
    股息、紅利協定優惠稅率申請
    11:01
  • 04
    受益所有人的判定
    13:19
  • 05
    受益所有人判定的指導思想和“安全港”原則
    05:47
  • 06
    居民身份認定和優惠稅率申請
    06:50
  • 07
    協定優惠稅率申請的后續管理及應對
    09:57
  • 08
    案例分析:向不同國家股東支付以前年度未分配利潤和滯納金
    11:04
  • 09
    案例分析:向境外支付以前年度未分配利潤
    06:02

課程簡介

鉑略財務培訓本次課程,將系統梳理向非居民企業支付股息、紅利的流程、協定優惠申請、申報材料、受益所有人判定等政策法規和操作要點,幫助企業在對外付匯時能夠從容應對。

流程:

第一部分:股息、紅利協定優惠稅率申請的實務處理
股息、紅利對外支付—協定優惠稅率申請條件
股息、紅利對外支付稅收協定優惠政策變遷
股息紅利對外支付思考路徑和支付流程
受益所有人判定的基本原則
居民身份認定
協定優惠稅率申請-申報資料
協定優惠稅率申請-稅務機關后續管理
協定優惠稅率申請-稅務機關后續管理的應對

第二部分:股息、紅利協定對外支付案例分析
實例一:向不同國家股東支付以前年度未分配利潤
實例二:股息支付滯納金問題
實例三:向境外支付以前年度未分配利潤案例

所屬專題

章節介紹

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  • 回答者: 王琿 20年+國際稅收實戰專家

    【解答】你好!

    根據你的描述,目前的持股結構是:美國公司-香港公司-中國子公司。中國子公司要向香港公司付股息。香港公司若要享受《內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》中對股息的5%預提所得稅,需要滿足以下條件:

    - 香港公司對中國公司持股25%以上;

    - 根據國家稅務總局[2015]60號公告《非居民納稅人享受稅收協定待遇管理辦法》中第七條報送的報告表和資料:

    第七條 非居民納稅人需享受協定待遇的,應在納稅申報時自行報送或由扣繳義務人在扣繳申報時報送以下報告表和資料:

    (一)《非居民納稅人稅收居民身份信息報告表》(見附件1、附件2);

    (二)《非居民納稅人享受稅收協定待遇情況報告表》(見附件3至附件10);

    (三)由協定締約對方稅務主管當局在納稅申報或扣繳申報前一個公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明;享受稅收協定國際運輸條款待遇或國際運輸協定待遇的企業,可以締約對方運輸主管部門在納稅申報或扣繳申報前一個公歷年度開始以后出具的法人證明代替稅收居民身份證明;享受國際運輸協定待遇的個人,可以締約對方政府簽發的護照復印件代替稅收居民身份證明;

    (四)與取得相關所得有關的合同、協議、董事會或股東會決議、支付憑證等權屬證明資料;

    (五)其他稅收規范性文件規定非居民納稅人享受特定條款稅收協定待遇或國際運輸協定待遇應當提交的證明資料。

    非居民納稅人可以自行提供能夠證明其符合享受協定待遇條件的其他資料。......

    -香港公司符合國家稅務總局【2018】9號公告《關于稅收協定中“受益所有人”有關問題的公告》中受益所有人的要求。

  • 回答者: 陳棟 15年+知名稅務專家

    "三項計提“指的是根據原《外商投資企業所得稅法》外商企業在分配稅后利潤時,應當按照一定的比例提取提取儲備基金、職工獎勵及福利基金、企業發展基金三項基金。2008年新企業所得稅法實施后,則沿用了該項規定。


    三項基金的用途

    1.  儲備基金:彌補企業虧損,經審批機關批準后增加資本;

    2.  企業發展基金:企業發展、經批準轉增資本;

    3.  職工獎勵與福利基金:用于非經常性獎勵,如購建職工住房等。


    計提的比例

    原《外資企業法實施細則》第五十八條規定:“外資企業依照中國稅法規定繳納所得稅后的利潤, 應當提取儲備基金和職工獎勵及福利基金。儲備基金的提取比例不得低于稅后利潤的10%,當累計提取金額達到注冊資本的50%時,可以不再提取。職工獎勵及福利基金的提取比例由外資企業自行確定。”


    具體如下:

    適用法規

    《外資企業法實施細則》(2001.4)

    儲備基金   

    不低于年凈利10%,超過注冊50%時可不再計提  

    發展基金  

    比例由董事會確定

    職工獎勵與福利基金  

    比例由企業自行確定

    《公司法》(2006)規定

    第一百六十七條: 公司分配當年稅后利潤時,應當提取利潤的百分之十列入公司法定公積金;法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上的,可以不再提取。公司從稅后利潤中提取法定公積金后,經股東會或者股東大會決議,還可以從稅后利潤中提取任意公積金。

    第二百一十八條規定:外商投資的有限責任公司和股份有限公司適用本法;有關外商投資的法律另有規定的,適用其規定。


    所以100萬的稅后利潤需要按照上述規定計提三項基金并正常代扣代繳預提所得稅后由銀行付出。

  • 回答者: 時秋紅 鉑略答疑講師

    【解答】您好!企業的會計利潤和企業所得稅的應納稅所得額是不一樣的。企業的應納稅所得額是依據稅收法律規定對會計利潤進行納稅調整,企業所得稅依據年度的應納稅所得額乘以25%計算的。

    僅供參考,具體請咨詢當地稅務機關。

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講師介紹

陳棟

知名稅務專家

15年+

陳棟先生擁有10年以上的稅務咨詢和培訓開發工作經驗,特別在國際稅務理論結合中國實踐操作方面有獨到的見解。他現任鉑略財務培訓副總裁,并直接參與相關課程的授課,其參與研發的國際稅務系列課程深受學員好評,現成為鉑略金牌課程系列。 陳棟先生還經常受邀參與稅務機關的授課工作,為稅務干部提供日常稅務實務培訓服務。在加入鉑略之前,陳棟先生曾直接主導或參與眾多知名企業的非貿付匯、轉讓定價和非居民跨境股權轉讓咨詢案例和企業內部培訓,涵蓋的客戶行業包括醫療、機械、貿易和服務等。

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