意大利佛罗伦萨机场
  • 課程章節
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    課程介紹
    01:16
  • 02
    準則變化的背景
    02:10
  • 03
    準則修訂的主要內容及賬務處理 I
    14:38
  • 04
    準則修訂的主要內容及賬務處理 II
    08:23
  • 05
    準則修訂的主要內容及賬務處理 III
    34:52
  • 06
    準則修訂的主要內容及賬務處理 IV
    11:37

課程簡介

本課程以典型案例與實踐經驗為教學素材,幫助會計人員準確把握職工薪酬準則的關鍵變化,輕松掌握新變化下的實務處理要點。

所屬專題

章節介紹

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  • 回答者: 時秋紅 鉑略答疑講師

    【解答】您好!根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》 第三十四條規定,企業發生的合理的工資薪金支出,準予扣除。

      前款所稱工資薪金,是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

    《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)

    二、關于工資薪金總額問題
      《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”,是指企業按照本通知第一條規定實際發放的工資薪金總和,不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業,其工資薪金,不得超過政府有關部門給予的限定數額;超過部分,不得計入企業工資薪金總額,也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。

    根據上述文件規定,公司辭退員工時發的一次性工資補償會計核算計入應付職工薪酬——辭退福利,企業所得稅屬于與取得收入有關的支出,可以在企業所得稅稅前直接扣除。但不作為工資薪金稅前扣除,也不作為三費的計提基數。

    僅供參考,具體請咨詢當地稅務機關。

  • 回答者: 時秋紅 鉑略答疑講師

    【解答】您好!辭退福利,是指企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系,或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。

    根據《財政部、國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》財稅〔2001〕157號

    第一條規定,個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用),其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分,免征個人所得稅;超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發〔1999〕178號)的有關法規,計算征收個人所得稅。

    第二條規定,個人領取一次性補償收入時按照國家和地方政府法規的比例實際繳納的住房公積金、醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費,可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。

    《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發〔1999〕178)第一條規定,對于個人因解除勞動合同而取得一次性經濟補償收入,應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

    第二條規定,考慮到個人取得的一次性經濟補償收入數額較大,而且被解聘的人員可能在一段時間內沒有固定收入,因此,對于個人取得的一次性經濟補償收入,可視為一次取得數月的工資、薪金收入,允許在一定期限內進行平均。具體平均辦法為:以個人取得的一次性經濟補償收入,除以個人在本企業的工作年限數,以其商數作為個人的月工資、薪金收入,按照稅法法規計算繳納個人所得稅。個人在本企業的工作年限數按實際工作年限數計算,超過12年的按12計算。

    第三條規定,按照上述方法計算的個人一次性經濟補償收入應納的個人所得稅稅款,由支付單位在支付時一次性代扣,并于次月7日內繳入國庫。

    根據上述規定,個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入,其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分,免征個人所得稅;超過的部分可視為一次取得數月的工資、薪金收入,允許在一定期限內進行平均。具體平均辦法為:以個人取得的一次性經濟補償收入,除以個人在本企業的工作年限數,以其商數作為個人的月工資、薪金收入,按照稅法法規計算繳納個人所得稅。個人在本企業的工作年限數按實際工作年限數計算,超過12年的按12計算。由企業支付時一次性代扣并按規定代繳。

    僅供參考具體請咨詢當地稅務機關。

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講師介紹

陳老師

副總裁

某大型民企集團支持中心

陳老師目前任國內某大型民企集團支持中心副總裁,負責財務、人事、采購、客服、IT信息、內控內審等職能部門,超過二十年的財務管理經驗,此前曾在樂天(上海)食品擔任中國區財務部長,全面負責集團以及分公司財務崗位的設置、財務制度的制定、績效考核、內部審計、預算管理、促銷費以及債權管理等。并完善了財務部門各崗位職責和負責財務報告以及分析。 曾在三得利、大亞科技集團以及雷允上藥業等公司擔任財務部管理要職。其擅長領域有:會計準則與實務、資金與稅務管理、預算管理、成本管理以及財務分析。得益于多年的財務一線與管理崗位的工作經驗,陳老師的教學風格務實接地氣,被學員冠以“干貨王”的稱號。

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