意大利佛罗伦萨机场
  • 課程章節
  • 01
    課程介紹
    01:39
  • 02
    附加稅概念梳理
    11:25
  • 03
    案例:補繳增值稅/出售二手車
    12:09
  • 04
    案例:增值稅優惠政策下的附加稅問題
    11:00
  • 05
    案例:附加稅的退稅、代扣代繳等
    11:46
  • 06
    車船稅概念及案例
    15:16

課程簡介

和大多稅種不同,附加稅是以正稅為前提和依托而存在,雖然附加稅對大多數企業財務人來說并不陌生,但難免由于其計稅主體流轉稅的變動,引起財務人員對附加稅的納稅義務產生困惑,從而給日常實務帶來許多隱藏的操作雷區。類似地,對待同樣是應納稅額不大、稅目和稅率復雜的車船稅,企業財務人員也常常陷入如何正確把握“交不交”的操作難題。

所屬專題

章節介紹

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  • 回答者: 時秋紅 鉑略答疑講師

    【解答】 您好!支付給境外單位或個人的各項支出都可能涉及到代扣稅款的問題。這首先要分清境外單位或個人應該繳納什么稅,其次要弄清楚應該對方自己申報還是應該支付方代扣代繳。

    1、增值稅:在中國境內發生增值稅應稅業務的納稅人要交增值稅。沒有經營機構、場所的,付款方應代扣代繳增值稅及附加稅費;

    通常情況下,境內的增值稅業務是:

    ①銷售服務或無形資產的銷售方或購買方在境內;

    ②不動產相關的銷售或租賃中,不動產在中國境內;

    ③礦產資源使用權的轉讓的,礦產資源在中國境內;

    ④銷售貨物的,貨物的起運地或所在地在中國境內;

    ⑤勞務的發生地在中國境內;

    2、企業所得稅分兩種情況:

    ①不考慮稅收協定的情況:非居民企業在中國設立經營機構、場所的,就來源于中國境內、外的與該機構、場所有關的所得(收入減成本、費用等扣除項后),適用25%的稅率繳納企業所得稅;非居民企業在中國境內沒有設立機構、場所,或在中國境內取得的與經營機構、場所無關的所得,按預提所得稅稅率10%,由付款方代扣代繳所得稅;

    ②有稅收協定的情況:一般稅收協定約定,營業機構、場所的營業利潤在非居民國家繳納企業所得稅,只有當營業機構、場所在中國境內構成常設機構時,要在中國境內就與該營業機構、場所相關的境內、境外所得繳納企業所得稅;

    沒有設立機構、場所,或與經營機構、場所無關的所得,按稅收協定約定的預提稅率,由付款方代扣代繳所得稅。

    3、個人所得稅:只要是來源于中國境內的所得稅就要繳納個人所得稅,由支付方代繳代繳。

    【政策依據】

    1、增值稅:

    財稅[2016]36號《營業稅改征增值稅試點實施辦法》附件1

    第一條 在中華人民共和國境內(以下稱境內)銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人,為增值稅納稅人,應當按照本辦法繳納增值稅。

    第十二條 在境內銷售服務、無形資產或者不動產,是指:

    (一)服務(租賃不動產除外)或者無形資產(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內;

    2、企業所得稅:

    《企業所得稅法》第三條非居民企業在中國境內設立機構、場所的,應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得,以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得,繳納企業所得稅。

    非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

    《企業所得稅法實施條例》第七條 企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得,按照以下原則確定:

    (二)提供勞務所得,按照勞務發生地確定;

    《企業所得稅法實施條例》第五條 企業所得稅法第二條第三款所稱機構、場所,是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所,包括:

    (三)提供勞務的場所;

    勞務場所構成常設機構的判斷:《國家稅務總局關于非居民企業派遣人員在中國境內提供勞務征收企業所得稅有關問題的公告》國家稅務總局公告2013年第19號 

    一、非居民企業(以下統稱“派遣企業”)派遣人員在中國境內提供勞務,如果派遣企業對被派遣人員工作結果承擔部分或全部責任和風險,通常考核評估被派遣人員的工作業績,應視為派遣企業在中國境內設立機構、場所提供勞務;如果派遣企業屬于稅收協定締約對方企業,且提供勞務的機構、場所具有相對的固定性和持久性,該機構、場所構成在中國境內設立的常設機構。
    在做出上述判斷時,應結合下列因素予以確定:
      (一) 接收勞務的境內企業(以下統稱“接收企業”)向派遣企業支付管理費、服務費性質的款項;
      (二)接收企業向派遣企業支付的款項金額超出派遣企業代墊、代付被派遣人員的工資、薪金、社會保險費及其他費用;
      (三)派遣企業并未將接收企業支付的相關費用全部發放給被派遣人員,而是保留了一定數額的款項;
      (四)派遣企業負擔的被派遣人員的工資、薪金未全額在中國繳納個人所得稅;
      (五)派遣企業確定被派遣人員的數量、任職資格、薪酬標準及其在中國境內的工作地點。

    二、如果派遣企業僅為在接收企業行使股東權利、保障其合法股東權益而派遣人員在中國境內提供勞務的,包括被派遣人員為派遣企業提供對接收企業投資的有關建議、代表派遣企業參加接收企業股東大會或董事會議等活動,均不因該活動在接收企業營業場所進行而認定為派遣企業在中國境內設立機構、場所或常設機構。

    3、個人所得稅:《個人所得稅法》第一條第二款規定,在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人,從中國境內取得的所得,依照本法規定繳納個人所得稅。

    《個人所得稅法實施條例》第四條規定,稅法第一條第一款、第二款所說的從中國境內取得的所得,是指來源于中國境內的所得;所說的從中國境外取得的所得,是指來源于中國境外的所得。

    僅供參考,具有操作請咨詢當地稅務機關。

  • 回答者: 王琿 20年+國際稅收實戰專家

    車船稅法第一條所稱車輛、船舶,是指:

    (一)依法應當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶;

    (二)依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內部場所行駛或者作業的機動車輛和船舶。

    因此需要申報繳納車船稅。


  • 回答者: 王琿 20年+國際稅收實戰專家

    免抵退時支付的傭金應當作為其他應付款處理,即借應收帳款100,貸主營業務收入90,貸其他應付款90,發票上按凈額作收入,因為生產企業免抵退的出口收入按FOB價,該價格不包括運保傭,所以不影響附加稅的計算。


課程評價 更多 >

  • ifOnly
    ifOnly 2016-11-18 10:19:26
    • 講得很接地氣
    講了關于附加稅的相關知識體系
  • GD
    GD 2016-11-11 15:26:17
    • 內容充實
    框架完整,流程清晰
  • Leo Wang
    Leo Wang 2016-11-10 17:42:09
    • 淺顯易懂
    • 老師講課幽默生動

講師介紹

王越

前稅務官員

總局稽查局人才庫成員

王老師是總局稽查局人才庫成員、總局稽查局優秀通訊員、江蘇省局稽查專家,先后供職于江蘇漣水地稅、海南洋浦國稅、遼寧大連地稅與江蘇南通地稅,歷經征管、稅政、法規、稽查等稅收業務部門,近二十年稅收業務工作實踐,對稅收理論有較透徹的理解,對稅收實操有嫻熟的技巧。王老師多年來專注于稅收政策解讀、稅收與會計差異處理、稅務稽查理論與方法、涉稅風險管理等領域研究。王老師講課幽默風趣,善于將案例融入理論,使學員在輕松的氛圍中學會專業技能和知識,解決實務問題。王老師是高級經濟師、中國注冊稅務師,經濟學碩士。

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  • 【課件】 附加稅、車船稅實務操作與常見納稅問題分析

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