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2019新個稅答疑會 III

2019新個稅答疑會 III

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課程簡介

轟轟烈烈的新個人所得稅改革的熱度似乎正在消退,隨著部分補丁文件逐步到位,其制度體系也已日臻完備。而結合一些地方的新社保相關政策逐步落地以及隨著業務開展,實務中的個人所得稅問題相比往年也更為突出。

本次答疑會系針對新個稅實務操作的第三場,鉑略攜手稅務實戰專家,將為大家解答實際工作中遇到的種種問題。

流程

15:00 答疑會開始
個人所得稅典型問題:
- 怎樣理解“對外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼和洗衣費免征個人所得稅”?實報實銷是否需要提供發票?外籍個人雇傭保潔員,每月支付2000元,對方又開不了發票,是否可以作為補貼發放?要提供哪些憑據?
- 公司為幾個職工購買了意外傷害險,職工個人是否需要并入工資繳納個人所得稅?
- 在收到個人在稅務局開的3000元勞務發票后,企業怎樣代扣代繳個人所得稅?
- 公司支付工程款給個人,是否代扣個稅?扣多少?個人是否應該明年匯算清繳?
- 公司有個外籍員工,因為超過60歲,所以沒拿到中國的工作簽證,但還是到中國工廠來做技術支持。因為簽證的事每個月出境一次,但一年下來累計超過了183天。中方沒有發工資,全部工資由總部代發,然后開發票給我方,再按服務費向總部付款。這類情況,還需要在中國繳個稅嗎?
……

16:00 課程結束

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  • 回答者: 于老師 鉑略答疑講師

    一、《征收個人所得稅若干問題的規定》(國稅發〔1994〕89號)規定:差旅費津貼、誤餐補助不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入,不征稅。

    二、上述津貼、補助須依規定標準執行,若變相發放工資性補貼、津貼,需要并入“工資薪金所得”,一并征收個人所得稅。《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發〔1998〕155號)規定:從福利費和工會經費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助,不屬于免稅的福利費范圍,應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅。

    三、員工出差過程中發生的差旅費用,實報報銷,并非員工取得工資薪金所得,不征收個人所得稅。

  • 回答者: 于老師 鉑略答疑講師

    根據《中華人民共和國個人所得稅法》第一條:在中國境內有住所,或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人,為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得,依照本法規定繳納個人所得稅。在中國境內無住所又不居住,或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人,為非居民個人。非居民個人從中國境內取得的所得,依照本法規定繳納個人所得稅。

    《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二條:個人所得稅法所稱在中國境內有住所,是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住;所稱從中國境內和境外取得的所得,分別是指來源于中國境內的所得和來源于中國境外的所得。

    如您所述,即“持中國護照”,又“拿日本永居”,則不好判斷其是否“有住所”?且“在日本總公司就職,派駐上海工作4個月”,也不能就此確定其所得來源?并非不為您作直接解答,實在情況比較特殊;只能建議您直接與當地稅務機關溝通一下。

  • 回答者: 于老師 鉑略答疑講師

    一、支付勞務報酬所得,任何情況皆須履行個人所得稅申報義務。

    根據《中華人民共和國個人所得稅法》第九條:個人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

    根據國家稅務總局關于發布《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》的公告(國家稅務總局公告2018年第61號) 第二條 扣繳義務人,是指向個人支付所得的單位或者個人。扣繳義務人應當依法辦理全員全額扣繳申報。全員全額扣繳申報,是指扣繳義務人應當在代扣稅款的次月十五日內,向主管稅務機關報送其支付所得的所有個人的有關信息、支付所得數額、扣除事項和數額、扣繳稅款的具體數額和總額以及其他相關涉稅信息資料。

    第四條 實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括:(二)勞務報酬所得;

    二、根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條 個人所得稅法規定的各項個人所得的范圍:(二)勞務報酬所得,是指個人從事勞務取得的所得,包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

    三、根據《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2018年第61號)第八條相關規定,扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得時,以收入減除費用后的余額為收入額;預扣預繳稅款時,勞務報酬所得每次收入不超過四千元的,減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的,減除費用按收入的百分之二十計算。勞務報酬所得以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額,計算應預扣預繳稅額。勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二(即原先稅法勞務報酬所得稅率及加成征收計算方法)。

    若向個人支付上述款項,應當依法履行代扣代繳個人所得稅義務。若代開發票時已繳納個人所得稅,則實繳部分可以減除。如原湖北省地方稅務局《關于個人所得稅征收管理有關問題的公告》(湖北省地方稅務局公告2016年第4號)明確,對個人取得不屬于生產、經營所得項目的所得,不論取得收入的個人是否申請代開了發票,也不論申請代開發票時是否預繳了個人所得稅,支付所得的單位和個人在支付時,均應按照該項所得的適用稅率依法代扣個人所得稅。支付方在代扣稅款時,將納稅人申請開具發票時已預繳的個人所得稅作為已繳金額予以抵減。(當然,若代開發票未代征個人所得稅,自然不能減除了。)

講師介紹

李兆嬰

高級合伙人

上海四達會計師事務所

李先生曾先后服務于銀行、 著名的500強制造企業、咨詢公司、會計事務所等,為數家知名500強企業提供過咨詢服務,其中包括輝瑞、通用汽車、中國建筑、百事食品、惠普等。李先生曾任某四大事務所的培訓部高級經理,負責北京、上海和香港等多地的中國稅務培訓工作,授課風格縝密、詳實,善用案例。擅長話題包括:國際稅、稽查與企業內部風險控制等。 李先生是英國特許公認會計師(ACCA)、加拿大特許專業會計師(CPA CGA)、中國注冊稅務師(CTA)、復旦大學會計碩士。

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