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非貿付匯合同分析II 之特許權使用費合同

非貿付匯合同分析II 之特許權使用費合同

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課程簡介

近年來,中國的生產制造業已經進入了較為發達的水平,但由于研發能力仍有不足,大多境外母公司會通過技術協助與特許技術的方式向中國子公司的生產和制造提供幫助。然而出于技術許可費用通常收費高、境內中國企業對核心技術的控制又小等原因,稅總對境外企業的該類被動收入異常“反感”,通常會對該類收入征收較高的稅率。那么,作為企業財務人員,面對這項大多數境內關聯公司會遇到的非貿付匯難題,您是否考慮過: -    哪些“敏感字眼”容易引起稅局關注?-    稅務局在技術服務合同中的主要關注點有哪些?-    如何設置費用比例能讓非貿付匯輕松過關? 鉑略財務培訓本次課程首先會對特許權使用費合同中的疑難點進行系統梳理,再通過一份仿真《一系列信息技術服務協議》中條款的修改和完善,為企業全面解讀技術服務合同中的常見問題。  流程15:00  課程開始,主持人致辭 15:05  非貿付匯合同分析II 之特許權使用費合同特許權使用費和服務費的區別稅務機關將技術判定為特許權使用費的主要類型特許權使用費合同條款的設置分析  案例分析條款撰寫和修改案例:一系列信息技術服務協議B公司是M集團設在北京的生產和研發的外資企業,2012年,其集團公司M公司與其簽訂了一系列的與IT相關的一攬子服務協議,包括母公司提供的IT服務以及母公司集中采購的IT服務費用的分攤。具體為:ERP系統的建立、實施與技術支持,集團內部信息及網絡服務費、客戶服務系統使用費、采購物流服務系統費等。由于支付金額較大以及相關合同條款設置較籠統,B公司一直沒有向境外去支付相關費用。 思考:1. B公司為何一直沒有申請該合同對外支付?2. 合同條款設置可能有哪些內容可能引起稅務局的“重視”?3. 如果您是B公司財稅主管,如何向母公司提出修改建議? 16:20  課程結束

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  • 回答者: 富老師 某省稅局官員

    根據國家稅務總局《關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》國家稅務總局公告2012年第15號     根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定,對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。

      企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款,可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

      虧損企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出,或盈利企業經過追補確認后出現虧損的,應首先調整該項支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅款,并按前款規定處理。

    另根據《財政部國家稅務總局關于補充養老保險費 補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2009]27號)規定:自2008年1月1日起,企業根據國家有關政策規定,為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除。

    因此,貴公司2012年至2016年企業年金未在稅前扣除,根據國家稅務總局2012年15號公告第六 條規定,企業做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。

  • 回答者: 王琿 20年+國際稅收實戰專家

    37號公告只是取消了《國家稅務總局關于印發<非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法>的通知》(國稅發[2009]3號,已被37號公告廢止)中的“合同備案”,但是仍需按照《國家稅務總局、國家外匯管理局關于服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》([2013]40號公告)進行“支付備案”。備案表可在(1)主管稅務局官方網站下載或(2)主管國稅機關辦稅服務廳窗口領取。同時還要考慮接受股息的母公司所在國和中國是否有稅收協定及優惠協定稅率。若要享受稅務協定待遇,還要根據[2015]60號公告《國家稅務總局關于發布<非居民納稅人享受稅收協定待遇管理辦法>的公告》提交資料。

    付匯當天是扣繳義務發生時間,股息可以做單項按“次”申報,不必等到下月15日。

  • 回答者: 陳棟 15年+知名稅務專家

    由于你代扣代繳的是非居民企業的增值稅和所得稅,所以應當按照“次”去繳稅。目前從操作流程上來看,如果你是網上申報的情況下,通常會讓你單獨按“次”填寫申報表進行申報后,自動扣稅,扣稅完成后會形成一個電子版的繳稅-憑證,你們可以憑電子憑證去換取紙質版的稅收通用繳款書;如果你是線下申報則直接去大廳辦理,通常你需要到銀行解繳稅款后,稅務機關會開具通用繳款書給你們。

講師介紹

陳棟

知名稅務專家

15年+

陳棟先生擁有10年以上的稅務咨詢和培訓開發工作經驗,特別在國際稅務理論結合中國實踐操作方面有獨到的見解。他現任鉑略財務培訓副總裁,并直接參與相關課程的授課,其參與研發的國際稅務系列課程深受學員好評,現成為鉑略金牌課程系列。 陳棟先生還經常受邀參與稅務機關的授課工作,為稅務干部提供日常稅務實務培訓服務。在加入鉑略之前,陳棟先生曾直接主導或參與眾多知名企業的非貿付匯、轉讓定價和非居民跨境股權轉讓咨詢案例和企業內部培訓,涵蓋的客戶行業包括醫療、機械、貿易和服務等。

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