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非貿付匯合同分析I 之外籍派遣人員合同

非貿付匯合同分析I 之外籍派遣人員合同

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課程簡介

在非貿付匯業務中,非居民企業除了需要學習了解稅收協定的政策規定外,靈活運用付匯協議的涉稅條款設置來規避風險也是一個良策。然而企業財務人員常常會忽視各項涉稅條款設置的重要性,從而被稅務局“抓住把柄”核定成為較高的利潤率水平,造成非民居企業“無故”承擔著高額的稅負率。并非法務人員出身的稅務人員,如何能通過合同條款設置來幫助企業降低稅務風險和稅收負擔呢?通過學習本次課程,您將了解并掌握: -          稅務機關眼中非貿付匯合同的“重點”和“痛點”-          非貿付匯的文字籌劃:優化涉稅條款的實務建議-          擬真合同結合虛擬案例的系統解讀 鉑略財務培訓本系列課程第一節將通過仿真的講解非貿付匯中涉稅條款設置的重要性,并通過仿真的外籍人員調任派遣協議分析對涉稅條款的修改提供實務建議。
流程15:00  課程開始,主持人致辭 15:05  付匯合同中,稅局重點關注的條款和關注的原因 常見資金匯出形式稅務機關眼中的主要要素 -   合同標的-   合同期限-   合同內容的真實性和合理性-   履行地點和方式-   合同金額和收費方式-   合同金額是否含稅-   知識產權歸屬 稅務角度外籍派遣人員合同條款的設置-          常見的外籍人員來華安排-          19號公告中提出的關鍵考量因素 -          外籍人員派遣合同稅務機關審核重點
外籍派遣人員合同設置案例分析
案例:派遣及代墊協議M集團為協助其蘇州子公司D公司在中國進行業務,M公司將其部分雇員調任到D公司以配合其在中國境內的日常業務運作,并與D公司簽署調任協議;同時,M公司將代D公司向被派遣的雇員支付薪金及有關費用,D公司在收到代墊費用返還通知書后全額返還,并簽署了相關的代墊費用協議。本案例結合M集團和D公司簽訂的實際《人員調配協議》進行條款優化方案解讀。 16:00  課程結束

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  • 回答者: 陳棟 15年+知名稅務專家

    國家稅務總局2013年19號公告具體規定的僅是如何判定稅務意義上中國公司和外籍被派遣人員是否構成雇傭關系,其中第一條判定因素中的

    第(二)項“接收企業向派遣企業支付的款項金額超出派遣企業代墊、代付被派遣人員的工資、薪金、社會保險費及其他費用;”及第(三)項“派遣企業并未將接收企業支付的相關費用全部發放給被派遣人員,而是保留了一定數額的款項;”均是對中國公司支付款項的數額進行綜合判定,也就是說理想狀態下,稅務機關傾向于中國公司支付給境外公司外籍派遣人員的工資和社保應當完全或者基本等于境外公司支付給外籍人員的工資和社保。如果境內企業在非貿付匯時能夠提供相應的材料能夠證明數額正好相等的情形下,那么該外籍人員應當屬于被派遣的行為在中國僅涉及個人所得稅的納稅義務,不涉及增值稅和企業所得稅的納稅義務。


    實務中,如果支付給被派遣企業的款項未超過后者支付給外籍被派遣人員的金額時,也需要對于情況進行合理的解釋,說明這種超出的金額主要的原因后,才能在中國僅涉及個人所得稅的納稅義務。

  • 回答者: 丁蕾 上海置睿浪騰稅務合伙人

    根據國稅函(2009)3號文的規定,貴公司外籍員工發生的體檢費屬于企業福利費,可以在實發公司的14%的限額在企業所得稅稅前扣除。提醒注意類似這些福利最好是集體享受的、非現金形式的、在日常工作中不可分割的,在同時滿足三個要求的前提下,原則上對個人是不征收個人所得稅的。貴公司零星藥物的報銷或者只是針對外籍員工有類似的福利,可能存在被征收個人所得稅的風險。

    參考文件:

    1、國稅函(2009)3號《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》

    三、關于職工福利費扣除問題

      《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費,包括以下內容:

      (一)尚未實行分離辦社會職能的企業,其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

      (二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

    (三)按照其他規定發生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

    2、《個人所得稅法》第八條規定:

    第十條 個人所得的形式,包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所得為實物的,應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的,參照市場價格核定應納稅所得額。所得為有價證券的,根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經濟利益的,參照市場價格核定應納稅所得額。

講師介紹

陳棟

知名稅務專家

15年+

陳棟先生擁有10年以上的稅務咨詢和培訓開發工作經驗,特別在國際稅務理論結合中國實踐操作方面有獨到的見解。他現任鉑略財務培訓副總裁,并直接參與相關課程的授課,其參與研發的國際稅務系列課程深受學員好評,現成為鉑略金牌課程系列。 陳棟先生還經常受邀參與稅務機關的授課工作,為稅務干部提供日常稅務實務培訓服務。在加入鉑略之前,陳棟先生曾直接主導或參與眾多知名企業的非貿付匯、轉讓定價和非居民跨境股權轉讓咨詢案例和企業內部培訓,涵蓋的客戶行業包括醫療、機械、貿易和服務等。

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