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轉讓定價方法介紹及應用案例分析

轉讓定價方法介紹及應用案例分析

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課程簡介

隨著跨國公司全球化的不斷加速,集團關聯交易日益增加,近年跨國關聯企業間轉讓定價的問題日益受到中國稅務機關的重視。對于驗證集團間關聯交易是否符合公平交易原則,轉讓定價方法的選擇和應用起著非常重要的作用,同時也是稅務機關在審核、評估關聯交易時的關鍵指標。 您是否了解:-     不同行業應分別適用哪些轉讓定價方法?-     選用不同的轉讓定價方法會帶來怎樣不同的結果?-     中國稅務機關在日常檢查中是如何使用轉讓定價方法的? 鉑略財務培訓本次在線課程,將系統介紹各類轉讓定價方法,并結合相關應用案例分析,幫助企業全面掌握應用和選擇轉讓定價方法時的考量點和關鍵點。  流程: 15:00 課程開始,主持人致辭 15:05轉讓定價方法介紹及應用案例分析 轉讓定價方法概述可比非受控價格法再銷售價格法成本加成法交易凈利潤法利潤分割法特別納稅調整實施辦法(征求意見稿)中提出的新方法-     價值貢獻分配法-     利潤分割法各種方法驗證對象和適用范圍比較 中國轉讓定價方法及應用案例可比非受控價格法應用案例:類似條件下進行的關聯交易和非關聯交易再銷售價格法應用案例:同時通過關聯方和非關聯方銷售產品再銷售價格法拓展案例:中國分銷商支付給美國集團生產商價格的合理性認定成本加成法應用案例:關聯方之間和非關聯方之間銷售產品的比較交易凈利潤法應用案例:非關聯經銷商同時提供銷售和技術服務交易凈利潤法拓展案例:中國生產企業與境外母公司發生一系列關聯交易的獨立交易原則判定利潤分割法應用案例:不同國家關聯公司共同出售合作研發的無形資產的利潤分配問題 16:00 課程結束

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  • 回答者: 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師

    一、根據《國家稅務總局關于發布<特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2017年第6號)規定:“第十七條 ......可比非受控價格法可以適用于所有類型的關聯交易。可比非受控價格法的可比性分析,應當按照不同交易類型,特別考察關聯交易與非關聯交易中交易資產或者勞務的特性、合同條款、經濟環境和經營策略上的差異......”

    二、根據《國家稅務總局關于發布<特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2017年第6號)規定:“ 第十八條 ...... 再銷售價格法一般適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結構或者更換商標等實質性增值加工的簡單加工或者單純購銷業務。再銷售價格法的可比性分析,應當特別考察關聯交易與非關聯交易中企業執行的功能、承擔的風險、使用的資產和合同條款上的差異,以及影響毛利率的其他因素,具體包括營銷、分銷、產品保障及服務功能,存貨風險,機器、設備的價值及使用年限,無形資產的使用及價值,有價值的營銷型無形資產,批發或者零售環節,商業經驗,會計處理及管理效率等。關聯交易與非關聯交易在以上方面存在重大差異的,應當就該差異對毛利率的影響進行合理調整,無法合理調整的,應當選擇其他合理的轉讓定價方法。”

    三、根據《國家稅務總局關于發布<特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2017年第6號)規定: “第十九條 ......成本加成法一般適用于有形資產使用權或者所有權的轉讓、資金融通、勞務交易等關聯交易。成本加成法的可比性分析,應當特別考察關聯交易與非關聯交易中企業執行的功能、承擔的風險、使用的資產和合同條款上的差異,以及影響成本加成率的其他因素,具體包括制造、加工、安裝及測試功能,市場及匯兌風險,機器、設備的價值及使用年限,無形資產的使用及價值,商業經驗,會計處理,生產及管理效率等。
      關聯交易與非關聯交易在以上方面存在重大差異的,應當就該差異對成本加成率的影響進行合理調整,無法合理調整的,應當選擇其他合理的轉讓定價方法。.”

  • 回答者: 王琿 20年+國際稅收實戰專家

    國別報告全部是集團層面的,總部層面做好以后,各國的子公司所在國的稅務局都收到就可以了。這個就是說按照總公司所在國的規定,做好以后,總公司會給各地的子公司,稅務局也會跟稅務局之間交換,如果它沒給的話,各子公司的所在國稅務局會找子公司來要,但是國別報告的內容子公司是做不了的,必須由總公司來做。

  • 回答者: 王琿 20年+國際稅收實戰專家

    是的。只要公司達到了準備同期資料的要求,那么涉及到里面的關聯交易,原則上都要作出說明。但是有些可能金額很小,可能企業不做稅務局也不會查,因為沒有文件規定,多大的金額才做,多小的金額就不做。原則上是都要做,但是可能會選擇重點,稅務局肯定也會選擇重點,企業自己把握一下。

講師介紹

欒寶云

合伙人

上海華稅通冉稅務

欒老師現為上海華稅通冉稅務師事務所有限公司專業合伙人,擁有多年的稅務專業咨詢經驗。欒老師主要致力為跨國公司及其在華子機構提供全面的稅務咨詢與顧問,協助客戶解決棘手的稅務疑難問題,是博澤、百特、格朗吉斯、吉博力、莊信萬豐催化劑等四十多家外商投資企業的常年稅務顧問。在2005年加入通冉之前,欒老師就職于國家財政系統,有11年的政府部門工作經驗。

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  • 【筆記】 轉讓定價方法介紹及應用案例分析

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加拿大特許專業會計師協會(CPA Canada)是加拿大唯一的專業會計師團體,由加拿大原三大會計師協會:加拿大特許會計師協會(CICA),加拿大注冊會計師協會(CGA-Canada),加拿大管理會計師協會(CMA Canada)合并而成,擁有超20萬會員,是世界上3個規模最大的專業會計師團體之一。其會員分布在世界100多個國家和地區,并擔任當地或跨國公司及組織要職。CPA Canada領導著加拿大的會計、商業行業——在加拿大前1000名的企業中,CPA Canada會員占據了650家以上企業的主席(President)、首席執行官(CEO)、首席財務官(CFO)、首席運營官(COO)等重要職務。以穩健度聞名于世的加拿大五大國有銀行的CFO都是CPA Canada的會員。

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