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轉讓定價調查風險評估與應對方法

轉讓定價調查風險評估與應對方法

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課程簡介


隨著OECD發布《稅基侵蝕和利潤轉移(BEPS)》報告后,國際稅收風險在全球范圍內受到廣泛關注。中國國家領導人也在近期的國際會議中提出“加強全球稅收合作,打擊國際逃避稅”。2014年底,國家稅務總局發布《一般反避稅管理辦法(試行)》,進一步明確和規范稅務機關采取一般反避稅措施的適用范圍、判斷標準、調整方法、爭議處理等相關問題。可以預見,在未來,轉讓定價調查將會是中國稅務機關的長期工作重點之一。 鉑略財務培訓《轉讓定價調查風險評估及應對方法》課程,將為企業分別介紹不同類型企業的轉讓定價風險,并從企業日常的基礎工作和策略決策兩方面給出應對轉讓定價調查的思路,幫助企業在面對稅務機關對轉讓定價政策提出質疑時,能夠有效應對。  流程: 15:00 課程開始 15:05 轉讓定價風險評估及應對 轉讓定價風險點分析l 初級風險(招致檢查):-     未能按規定提交或準備同期資料報告-     關聯交易大-     關聯交易類型多-     利潤指標異常(長期虧損、微利、跳躍性盈利、收入增長時發生虧損或優惠期結束發生虧損)l 中級風險(重點關注)-    與避稅地關聯方發生交易(不僅限于國外避稅地)-    利潤水平與其所承擔的功能風險不相匹配(單一功能出現虧損/高科技企業低回報)-    利潤低于其企業集團或同行業水平-    關聯交易與非關聯交易的營業利潤具有顯著差別l   高級風險(調整難免)-     異常調價(采購價、銷售價、特許權使用費費率、服務費標準)-     異常調整(架構激進變革、規模異常萎縮)l  特別風險(防不勝防)-    特定行業企業(行業聯查、政治原因)-    關聯企業調查連累-    同轄區同行企業調查連累-    超額承擔銷售推廣費用 轉讓定價風險案例分析 案例1:價格異常調整(有形資產)A公司穩定的利潤水平被打破,出現利潤下滑甚至虧損。引致關注,關聯銷售定價方式是price list基礎上的折扣,折扣率變化影響利潤水平。如何解釋折扣率變化的合理性。 案例2:研發服務和成果“返程支付”(無形資產)B公司承擔研發職能,無形資產所有權轉移境外,向境外關聯方支付特許權使用費。B公司為無形資產發展、維護、保護作出重大貢獻,但未分享無形資產相關利潤回報。 案例3:為集團品牌開拓承擔“隱性”成本(勞務)C公司在中國經營多年,在中國境內開展的營銷活動可能對集團商標價值產生了顯著和持續的貢獻。營銷活動有一部分可能帶動了母公司其他產品在中國市場的推廣和銷售,C公司承擔了集團產品品牌開拓的“隱性”成本,然而未取得商標的法律所有權和經濟所有權。 轉讓定價調查應對l  基礎工作匹配企業自身情況-     專業人才配備-     轉讓定價政策統一安排-     轉讓定價同期資料準備-     信息收集,應時而變l  策略選擇知己知彼,有的放矢-     考慮自行調整補稅-     申請啟動相互協商程序-     申請預約定價協議安排 16:00 課程結束

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  • 回答者: 王琿 20年+國際稅收實戰專家

    根據辦法,三類企業可免于提交同期資料。(一)年度發生的關聯購銷金額(來料加工業務按年度進出口報關價格計算)在2億元人民幣以下且其他關聯交易金額(關聯融通資金按利息收付金額計算)在4000萬元人民幣以下,上述金額不包括企業在年度內執行成本分攤協議或預約定價安排所涉及的關聯交易金額;(二)關聯交易屬于執行預約定價安排所涉及的范圍;(三)外資股份低于50%且僅與境內關聯方發生關聯交易。

     

    關聯購銷金額指貨物購銷金額,例如境內外的關聯貨物購銷金額就應理解為關聯進口金額與出口金額的總和。其他關聯交易是指貨物交易以外的交易。例如服務交易,專利和商標授權等等。舉例而言,如果一個外資企業與其境外母公司進出口金額加總計1億9千萬,且向母公司支付管理服務費和特許權使用費加總計3900萬。那么該企業可免于提交同期資料。

  • 回答者: 王琿 20年+國際稅收實戰專家

    根據辦法,三類企業可免于提交同期資料。(一)年度發生的關聯購銷金額(來料加工業務按年度進出口報關價格計算)在2億元人民幣以下且其他關聯交易金額(關聯融通資金按利息收付金額計算)在4000萬元人民幣以下,上述金額不包括企業在年度內執行成本分攤協議或預約定價安排所涉及的關聯交易金額;(二)關聯交易屬于執行預約定價安排所涉及的范圍;(三)外資股份低于50%且僅與境內關聯方發生關聯交易。

     

    反過來說,不符合上述免于提交條件的企業就需要提交。例如,如果企業關聯購銷金額(進口金額+出口金額)高于2億元,且是與境外關聯方進行交易,那么就需要準備同期資料。同期資料一般是在匯算清繳時提交。注意匯算清繳中也會提交關聯交易申報表。該表中披露的信息與同期資料中的信息必須保持一致,否則很容易引起懷疑。


講師介紹

欒寶云

合伙人

上海華稅通冉稅務

欒老師現為上海華稅通冉稅務師事務所有限公司專業合伙人,擁有多年的稅務專業咨詢經驗。欒老師主要致力為跨國公司及其在華子機構提供全面的稅務咨詢與顧問,協助客戶解決棘手的稅務疑難問題,是博澤、百特、格朗吉斯、吉博力、莊信萬豐催化劑等四十多家外商投資企業的常年稅務顧問。在2005年加入通冉之前,欒老師就職于國家財政系統,有11年的政府部門工作經驗。

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