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商業企業典型稅務稽查案例

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課程簡介


稅務稽查是國家稅收管理的重要部分,企業在生產經營中不可避免地接受稽查的“洗禮”。而稽查中出現的稅務風險點,往往就是企業在日常經營中面對的“疑難雜癥”。如果企業不能對經營中出現的問題有準確的稅務理解,在稽查的稅企博弈中就可能要承擔補繳稅款和滯納金的責任,甚至受到稅務行政處罰,不但會對企業的經營帶來沉重的資金負擔,更可能造成企業的信譽受損。鉑略財務培訓《商業企業典型稅務稽查案例》在線課程,以稅務機關在對商業企業稽查過程中的常見涉稅疑難問題為切入點,使稅務管理者對經營中的涉稅風險有較強的防控能力,避免企業在稅務稽查中處于不利地位。
流程:15:00 課程開始,主持人致辭
15:05 商業企業典型稅務稽查案例分析
案例一:確實無法償付的應付款項稅務分析RY煤炭物資有限公司成立于2007年6月,主要從事煤炭購銷業務。2014年稅務稽查人員對該單位進行納稅檢查,發現應付賬款科目有以下情況:
(1) 該單位2010年形成一筆應付黑龍江某煤礦的款項為12萬元,系因為從煤礦購進煤炭卡數低于合同約定標準,對方單位也承認煤炭質量不達標,該單位不打算支付此筆款項;
(2)發現2013年8月從本市另一家煤炭公司購進低卡煤,尚欠貨款6萬元,經稅務稽查人員查詢,該煤炭公司已經注銷;
(3)發現2013年該單位從內蒙古某礦業公司購進塊煤,尚欠5萬元貨款,該單位每年都與內蒙古方面聯系付款事宜,但電話打不通,發送傳真也無人接收,無法聯系。
(4)該單位2007年形成一筆7萬元的應付賬款,系發生的運費,因為對方一直沒有開具發票,所以就一直未付款,但運輸公司一直在索要此筆款項。
請問:
(1)關于以上應付款項是否都可以認定為確實無法支付的應付款項?
(2)在征管實踐中,如何把握確實無法償付?
(3)如果被稅務稽查認定為確實無法償付,但后來又支付出去,如何處理?
(4)如果稅務機關認定應付款項為確實無法支付款項并入收入征稅,舉證責任在哪一方?
案例二:總分機構移送貨物涉稅分析某家紡貿易公司屬于跨地區經營匯總繳納企業所得稅的商貿企業,總部設在上海閩行區,在南京、杭州、合肥設有三個分支機構。2014年10月~12月,公司賬面反映有1400萬元產家紡產品分別運到了上述三個分支機構,進項稅金190萬元。但該公司發到上述發貨點上的貨物只銷售了1280萬元,其中進項稅173.7萬元,并且已開具發票,其余120萬元貨物因發生質量問題準備削價處理,但這批貨仍在存放在分支機構。
請問:
(1)該家紡貿易公司這種貨物移送行為,應該如何繳納流轉稅?       
(2)該家紡貿易公司這種貨物移送行為,是否繳納企業所得稅?
(3)做為跨地區經營匯總納稅企業,三個分支機構是否具有企業所得稅獨立納稅資格?應該辦理何種營業執照?
案例三:會議費的爭議處理LX油品貿易有限公司,主要經營成品油批發銷售業務。稅務稽查人員對其進行納稅檢查時發現以下情況:
(1)2012年發現列支一筆會議費僅取得了某酒店開具的“會議費”發票,后未付任何有關此次會議的相關材料,據稽查人員了解,某酒店并不具備召開會議的條件。
(2)2012年還發現該單位以“會議費”科目進行賬務處理,后附發票卻是餐費發票,全年業務招待費已經超支。
請問:
(1)對于稅務稽查人員發現的問題,財務人員解釋說,是和客戶開展“餐桌會議”,進行探討下一年度的合作事宜,實質上是會議,應該作為會議費稅前扣除,您怎么看?
(2)在全年業務招待費已經超支的情況下,以會議費之名列支餐費,是否涉嫌偷稅?
(3)自2013年8月1日起納入“營改增”范圍,“會議展覽服務”屬于征收增值稅的范圍,在“營改增”后如果企業在報銷會議費時,有2013年8月1日以后開具的地稅票,能否作為稅前扣除的憑據?還有酒店業尚未納入“營改增”范圍,如果酒店營業執照中經營項目有會議服務,在酒店舉行會議,應該取得何種發票稅前扣除?
案例四:贈送實物禮品涉稅風險管控某經貿有限公司在日常營銷活動中,為了拓展業務,向有關人員(非本單位職工)贈送實物禮品,2012年度共贈送外購的禮品價值金額合計 90000元,禮品的增值稅進項稅已抵扣。在稅務稽查人員進行檢查時,發現該單位對此筆業務直接計入銷售費用90000元。
在檢查中,該單位財務人員向稽查人員咨詢,該單位為了提升企業形象,購置某著名山水畫家的6副山水畫,共計花費60萬元,該單位不確定應該如何進行處理。
請問:
(1)該單位的賬務處理是否正確?
(2)此筆業務涉及哪幾個稅種?如何計算繳納?
(3)在該單位上述業務,是否可能被處以行政處罰?
(4)該單位作為一個經貿公司,購買高價山水畫的應該如何進行涉稅處理?
案例五:工資類費用稅前扣除涉稅分析某食品銷售有限公司主要從事知名速凍食品的經銷業務。2014年國稅稽查機關對該單位進行日常檢查時,發現以下情況:
(1)該單位在本市內各大超市設有銷售專柜,在節假日期間雇傭在校大學生進行促銷活動。2013年共支付給兼職促銷的大學生費用合計24000元,在銷售費用中直接列支,未作為工資項目。
(2)該單位有自己的倉庫來儲存貨物,保管員是殘疾人,每月支付工資2600元,未繳納社會保險費用,在所得稅匯算清繳時支付給保管員的工資進行了加計扣除。
(3)該單位為部門經理以上職工按照工資總額的7%繳納補充養老保險。
另外,地稅稽查在檢查中發現該單位2012年少繳房產稅35600元,已經在2014年補繳稅款,企業財務人員詢問,此筆稅款是在2014年稅前扣除還是追補至2012年扣除。
請問:
(1)該單位對于支付給兼職促銷大學生的費用處理是否正確?
(2)支付給在本單位工作的殘疾人的工資稅前扣除稅法有何特殊規定?該單位的處理是否合規?
(3)稅法對于補充養老保險的稅前扣除有何規定?
(4)被地稅查補的房產稅應在哪一年扣除?具體如何操作?
16:00 課程結束

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  • 回答者: 王琿 20年+國際稅收實戰專家

    總分公司為同一法人,不存在互相提供服務的概念。類似貴司人力資源部為業務部門照片人員,不可以開具服務發票。因此問題本身不成立。


    如果是非同一法人,即關聯公司的情況,與非關聯公司相同,正常開具發票,計算成本收入和增值稅進項、銷項。

  • 回答者: 王琿 20年+國際稅收實戰專家

    長期在外地租用辦公室開展業務的,應辦理分公司或子公司。主要考量:

    ①工商:長期在當地開展業務,工商會要求設立分公司。

    ②稅務:較多人員在當地開展業務卻不在當地納稅,可能引起當地稅務局關注。

    ③人員:雇傭當地人員,無法在當地辦理社保或繳納個稅,可引起員工關注

    對于多個辦事處的問題。根據目前管理實踐,如果只是辦公,不涉及工廠等生產性職能的,在同一個城市設立一個分公司即可,不需要設立多個分公司。

  • 回答者: 王琿 20年+國際稅收實戰專家

    移送不涉及企業所得稅,因為分支機構沒有法人地位。但如果貨物出售了,那么以總機構名義出售的需要在總機構繳納企業所得稅。所以關鍵在于區分單純的移送和用于出售的移送。

講師介紹

魏禾

官員

某市國稅局稽查局

魏老師長期從事稅務稽查一線工作,通曉稅務稽查機關的稽查流程與辦案模式,對房地產、建筑安裝、工業、商業、服務業等行業均進行過專題調研與稽查,具有豐富的稽查經驗與熟練的業務技能。 魏老師曾為中升集團、大族控股、花樣年集團、中荷人壽、山東水建集團、北方聯合電力、營口港地產等多家知名企業進行專題財稅內訓。

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