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生產企業典型稅務稽查案例

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課程簡介

本課程為協會合作課程,合作協會:國際會計師公會(AIA)
稅務稽查是國家稅收管理的重要部分,企業在生產經營中不可避免地接受稽查的“洗禮”。而稽查中出現的稅務風險點,往往就是企業在日常經營中面對的“疑難雜癥”。如果企業不能對經營中出現的問題有準確的稅務理解,在稽查的稅企博弈中就可能要承擔補繳稅款和滯納金的責任,甚至受到稅務行政處罰,不但會對企業的經營帶來沉重的資金負擔,更可能造成企業的信譽受損。鉑略財務培訓《生產企業典型稅務稽查案例》在線課程,以生產企業經營中典型的涉稅疑難問題為切入點,運用典型案例對涉稅疑難問題進行詳細分析,使稅務管理者對經營中的涉稅風險有較強的防控能力,避免企業在稅務稽查中處于不利地位。
流程:
15:00 課程開始
15:05 生產企業典型稅務稽查案例
案例一:利息支出稅收風險防控HX電氣集團有限公司主要從事互感器、高低壓電器開關生產、銷售業務,注冊資本200萬元。稅務稽查機關進行檢查時發現,該單位財務費用科目發生額較大且繁雜,經過對財務費用科目及相關科目的梳理,發現:
(1)支付給某小額貸款公司利息100萬元,取得小額貸款公司開具的利息發票,此筆貸款的一半無償轉借給其關聯公司;
(2)支付A銀行利息400萬元、利息相關咨詢費100萬元,取得銀行利息單據400萬元和銀行開具的服務業發票100萬元,此部分借款專門用于建造生產線;
(3)支付B銀行利息50萬元,取得銀行開具的名頭為該單位法人代表的銀行利息單據;
(4)向其自然人股東借款500萬元,按照同期同類貸款利率支付利息50萬元,取得自然人股東開具的利息收條作為原始憑證。
請問:
(1)小額貸款公司是否屬于金融機構?支付其利息是否有稅務風險?
(2)將取得的貸款無償轉借給其關聯公司有何涉稅風險?
(3)支付A銀行的咨詢費屬于什么性質?專門用于建造生產線的利息如何進行處理?
(4)支付B銀行的利息取得利息單據是法人代表個人名頭的能否稅前列支?
(5)向股東借款利息稅前扣除的限制條件是什么?自然人股東開具的利息收條能否作為稅前扣除的憑據?企業是否有義務扣繳相關稅款?
案例二:研發支出的涉稅風險SY有限公司主要從事偶合器制造業務,具有自主研發能力,并擁有多項專利權。稅務稽查機關在檢查時發現以下情況:
(1)SY公司提供的專門從事研發人員名單中,有兩人也同時從事車間生產工作。
(2)經董事會審議,研發某新型液力偶合器,發生研發支出20萬元,但最終沒有研發成功。
(3)委托某工業大學重點實驗室研制新產品,取得某大學開具的研發費用發票16萬元,但沒有提供費用支出明細情況。
(4)研發支出中含有研發人員發生的差旅費2.6萬余元。
(5)與A公司共同研發設備,共發生研發支出18萬元,協議規定SY公司承擔其中的70%,但全部在SY公司加計扣除。
(6)SY公司所在的區科技局撥付專項研發資金30萬元用于研發,SY公司作為不征稅收入進行了申報,所有款項均用于研發支出。
(7)SY公司將研發成功的一臺樣品出售,將銷售收入直接沖減了研發支出。
請問:
(1)非直接從事研發工作的人員工資能否享受加計扣除政策?
(2)研發失敗是否不能享受加計扣除的稅收優惠?
(3)委托其他單位進行研發,研發支出加計扣除的條件是什么?受托方是否也可以享受加計扣除?合作進行研發如何加計扣除?可以加計扣除的具體項目有哪些?
(4)政府補助的財政性資金作為不征稅收入后能否享受加計扣除?如果將補助作為征稅收入又如何?
(5)研發成功的樣品銷售應如何繳稅?
案例三:如何區分和掌握企業所得稅不征稅收入K集團有限公司主要從事鐵路專用設備制造,稅務稽查機關在檢查時發現,K公司有從政府取得財政性資金的情況,具體的情況如下:
(1)為了響應國家“走出去”戰略,K公司赴歐洲參加產品展覽,取得市商務部門的參展補助35萬元,此筆款項商務部門沒有具體管理要求。
(2)參與國家科技支撐計劃課題的研制,取得科技部撥付的專項經費430萬元,此筆款項科技部配套出臺了規定資金專項用途的資金撥付文件,但K公司沒有對該經費進行單獨核算。
(3)取得市發改委撥付的工業基地發展基金500萬元,專門用于新建一條生產線,K公司從該生產線建成后共計提折舊90萬元并在稅前扣除。
(4)取得所在街道撥付的企業發展基金120萬元。
另外,K公司下設一從事交通運輸業的全資子公司M公司,2013年8月“營改增”后,因為稅負上升而取得當地財政部門發放的“營改增”稅負增加的財政補貼。
請問:
(1)財政性資金的具體范圍如何界定?財政性資金界定為不征稅收入需要滿足什么條件?
(2)不征稅收入用于支出,形成的費用能否稅前扣除?免稅收入所對應的成本費用能否扣除?
(3)從所在街道取得的企業發展基金是否可作為不征稅收入?
(4)M公司取得的“營改增”補貼是否屬于不征稅收入?
案例四:職工教育經費中的常見稅務檢查事項B公司為船舶重工集團有限公司,主要從事軍工、造船、海洋工程、修船等業務,稅務局稽查局在對其進行專項檢查時,發現以下情況:
(1)取得某酒店開具的會議費發票,所附說明顯示,會議內容為技術人員培訓。
(2)在職工教育經費中報銷了該單位財務總監MBA學費25.8萬元。
(3)在職工教育經費中獎勵該單位會計小朱自學通過注冊會計師考試,金額20000元。
(4)該單位下屬有獨立核算并對外經營的培訓中心(該培訓中心無法人資格),該單位本身也在該培訓中心進行培訓,取得培訓中心開具的加蓋有發票專用章的收款收據,金額共計15.6萬元。
請問:
(1)在酒店內以會議的形式進行技術培訓,屬于會議費還是職工教育經費?應準備哪些相應的證明材料?
(2)財務總監的MBA學費是否可歸集為職工教育經費?
(3)獎勵給小朱的20000元是否屬于職工教育經費的范疇?小朱取得的獎勵性質所得,是否需要繳納個人所得稅?應如何繳納?
(4)取得下屬的獨立核算的培訓中心開具的蓋有發票專用章的收款收據,是否能作為稅前扣除的憑據?
案例五:視同銷售業務納稅調整L公司主要生產筆記本電腦、一體機、臺式電腦、服務器、手機、平板電腦、打印機等類商品。
(1)2014年6月,L公司將一批某型號臺式電腦直接捐贈給西藏阿里地區某希望小學,數量共50臺,此型號產品售價為4200元,成本為3800元,該單位按照成本價格190000元計入營業外支出。
(2)2014年國慶節,將本單位生產的某型號平板電腦獎勵給中層以上人員,共獎勵30臺,此型號產品售價為4000元,成本為3200元,該單位按照成本價96000元計入管理費用。
(3)參加電子科技節,提供10臺某型號電腦(與捐贈電腦型號相同)促銷,作為抽獎環節的獎品獎勵給中獎者,按照成本價格38000元計入銷售費用。
另外,該單位計劃2016年4月采取實物投資的方式注資給某科技公司,共投資200臺某型號電腦(與捐贈電腦型號相同)。
請問:
(1)將電腦直接捐贈給希望小學,L公司的會計處理是否正確?在企業所得稅上是否可能會有稅務風險?
(2)獎勵中層以上人員的平板電腦,按照L公司的賬務處理,是否會產生涉稅問題?
(3)在促銷中提供10臺電腦作為獎品,應如何進行賬務處理?如果按照視同銷售處理,相應的銷項稅是否應計入銷售費用之中?是否涉及個人所得稅的問題?
(4)實物投資有哪些相關的政策?應如何進行稅務處理?
案例六:母子公司之間派遣人員工資稅收爭議R集團是專門從事建材生產的大型集團,E公司是R集團有限公司的全資子公司。在一次國地稅聯合檢查時,發現R集團有限公司將與其簽訂《勞動合同》的6名管理人員派遣到E公司工作,在工資薪金業務處理上,工資社保由總公司發放繳納,但費用由子公司承擔,母子公司按期結算。
請問:
(1)在上述情況下,6名管理人員的個人所得稅在何處繳納?工資薪金在哪個公司稅前扣除,如何稅前扣除涉稅風險較低?
(2)假設母公司向這6名管理人員支工資,子公司支付獎金,個人所得稅如何繳納?如何進行稅前扣除?
16:00 課程結束

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  • 回答者: 徐老師 鉑略講師

    【解答】您好!

    根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十二條:除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資、薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

    如上所述,如果按照稅法規定計提1000元,而實際發生支出1200元,則當年只能稅前扣除1000元,剩余200元當年應當納稅調增;但此200元可以結轉以后年度扣除(前提是某年計提數大于發生數)。比如明年計提1000元,實際發生600元,則明年可以實際扣除800元。

  • 回答者: 王琿 20年+國際稅收實戰專家

    屬于買一贈一的情況下稅負較輕,屬于無償贈與的稅負較重。


    屬于買一贈一的情況下,按組合銷售進行處理,將賣品與贈品的合計成本作為組合商品的成本做稅前扣除。增值稅以組合商品的銷售額作為銷項。發票上需注明組合商品的名稱,無非賣品。例如:買瑞士餅干贈酒,發票上不能標注“瑞士餅干”,而應標注“餅干套裝一套”。


    屬于無償贈送的情況下,企業所得稅和增值稅都需要視同銷售,同時還可能涉及個稅問題。參見財稅[2011]50號。

  • 回答者: 丁蕾 上海置睿浪騰稅務合伙人

    實物形式發放的通常是可以的。國家稅務總局巡視員盧云在答納稅人疑問時闡述了現行口徑。根據規定,對于發給個人的福利,不論是現金還是實物,均應計征個稅,但目前對于集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利,原則上不計征個稅。

講師介紹

魏禾

官員

某市國稅局稽查局

魏老師長期從事稅務稽查一線工作,通曉稅務稽查機關的稽查流程與辦案模式,對房地產、建筑安裝、工業、商業、服務業等行業均進行過專題調研與稽查,具有豐富的稽查經驗與熟練的業務技能。 魏老師曾為中升集團、大族控股、花樣年集團、中荷人壽、山東水建集團、北方聯合電力、營口港地產等多家知名企業進行專題財稅內訓。

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合作機構

AIA

AIA在國內被稱為“國際注冊會計師”,是世界最高標準的會計資格考試之一,更是全球最權威的財會金融領域的證書之一。AIA全稱:國際會計師公會(The Association of International Accountants),創立于1928年,是英國公司法令承認的RQB六大成員之一,當今最知名的國際性會計師組織之一。

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