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服務貿易付匯案例之特許權使用費與服務費

服務貿易付匯案例之特許權使用費與服務費

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課程簡介


在跨境支付稅收問題中,企業自身認定的稅額和稅務局認定的稅額差異較大的問題一直以來都是關注的焦點。而引起這一現象的“罪魁禍首”往往就是稅企雙方對費用性質認定的不同,即對于特許權使用費和服務費的認定爭議。雖然《國家稅務總局關于執行稅收協定特許權使用費條款有關問題的通知》(國稅函[2009]507號),對這一問題進行了說明,但是在實踐操作中,由于企業對于交涉缺乏準備、相關認定材料準備不夠充分、稅務局人員專業性不足等種種原因會導致稅企對同一事實的認定差異較大,難以溝通。鉑略財務培訓服務貿易付匯案例分析系列課程將為企業稅務管理者梳理非居民案例爭議焦點,從稅企之間交涉環節與材料證明提供等角度入手,為企業剖析提供企業通過專業的觀點和詳實的資料準備更好的維護合法稅收利益的思路。
相關文件:
國家稅務總局《關于執行稅收協定特許權使用費條款有關問題的通知》(國稅函[2009]507號)
國家稅務總局關于印發《<中華人民共和國政府和新加坡共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定>及議定書條文解釋》的通知(國稅發[2010]75號)
避免雙重征稅和防止偷漏稅的國際稅收協定(各國)
流程:
15:00 課程開始
15:05 技術服務界定為特許權使用費案例解析
案例一:會員服務費與特許權使用費A公司是歐盟一家數據公司,其收集有各種各樣的經濟數據,實行會員制,為各會員提供數據查詢業務。國內B公司申請成為A公司會員,可從A公司網站查詢其所需的經濟數據,每季度向A公司支付會費。A公司所有的數據收集行為均在國外進行,A公司在合同中寫明:“B公司作為A公司會員期間,可以自由地、無限次地使用該網站數據,但沒有這些數據的所有權,不能轉載網站的數據或擅自提供給第三方使用”。每季度的會費為15萬美元。
稅務機關認為,上述會員費是技術轉讓,屬于特許權使用費,應征收10%的預提所得稅。而A公司認為他們提供的僅僅是會員服務而不是技術轉讓,不屬于預提所得稅的征稅范圍。
請問:
您認為稅務局如此認定的依據是?
應如何定義區分服務費與技術轉讓?
從何種角度進行抗辯較為合適?
案例二:開發服務與特許權使用費B公司是國內一家高科技企業,主要生產通訊設備。F公司是境外的一家軟件開發公司。B公司其中一款終端設備的翻譯軟件由F公司在其所在國開發,就該款軟件的使用,合同條款有如下規定“F公司為B公司開發該款軟件”,“F公司開發的這款軟件,可以售予其他第三方”, “B公司支付F公司軟件開發服務費” 沒有注明軟件的所有權歸屬哪方。
稅務機關認為,該項軟件開發服務費是技術轉讓,屬于特許權使用費,應該征收10%的預提所得稅。而F公司認為他們僅僅提供了軟件開發的勞務,并沒有進行技術轉讓,不屬于預提所得稅的征稅范圍。
請問:
稅務機關的判定是否有道理?
軟件開發服務認定為技術轉讓或技術服務的區別關鍵點在哪里?
如果該業務既有前期開發,又有后期維護,切分為兩份合同是否會有所幫助?
合同簽署案例:如何合理降低非居民稅收費用C公司為國內一家大型高科技企業,近幾年不斷對外投資,擴張海外市場。在國際營銷中,由于對境外各地的海關報關、清關業務不熟悉,以致海關費用過重、過高,因此決定聘請當地的報關行協助報關、清關。
請問:
這個合同條款應如何擬定?
是否有機會合理地降低稅收成本?
16:00 課程結束 

相關問答 更多 >

  • 回答者: 于老師 鉑略答疑講師

    中華人民共和國境內的單位和個人發生跨境應稅行為,有適用零稅率或者免稅的相關規定。由于您未提及“勞務”具體類型及詳細情況,建議您對照查閱一下“財稅〔2016〕36號”文件附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》、國家稅務總局關于發布《營業稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)》的公告(國家稅務總局公告2016年第29號)等文件相關規定要求。

  • 回答者: 于老師 鉑略答疑講師

    一、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十條:企業所得稅法第六條第(七)項所稱特許權使用費收入,是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

    因此,上述軟件使用費是特許權使用費。

    二、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第七條:企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得,按照以下原則確定: (五)利息所得、租金所得、特許權使用費所得,按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定,或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;

    因此,您若是境內企業,支付境外特許權使用費,需要依法扣繳所得稅。

    三、根據“財稅〔2016〕36號”文件附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》:銷售無形資產,是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產,是指不具實物形態,但能帶來經濟利益的資產,包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。增值稅稅率6%。(注:銷售軟件產品,增值稅稅率13%;此處“軟件產品”是指承載信息的實體介質。)

  • 回答者: 時秋紅 鉑略答疑講師

    【解答】您好!

    《中華人民共和國增值稅暫行條例》

    第一條 在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務),銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當依照本條例繳納增值稅。

    財稅【2016】36號《附件1:營業稅改征增值稅試點實施辦法》

    第十三條 下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產:

    (一)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務。

    (二)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。

    (三)境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

    (四)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

    根據上述規定,如果判斷貴公司的經營活動完全發生在境外,不是增值稅的納稅義務人,因此不用繳納增值稅。

    《中華人民共和國企業所得稅法》

    第一條 在中華人民共和國境內,企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人,依照本法的規定繳納企業所得稅。

    支付給境外,沒有取得收入,不用繳納企業所得稅。與是否為關聯方沒有關系。

    僅供參考,具體請咨詢當地稅務機關。

講師介紹

陳燕娜

前稅務總監

國際著名網絡通訊

陳老師曾在國內某大型高科技企業任從事財稅工作,先后擔任該公司核心子公司財務經理、集團中國區稅務總監職務,負責合同、財務報表管理及集團總公司的稅務工作。在其工作期間,陳老師建立母子公司與客戶的合同簽署流程,帶領稅務團隊在稅務領域內為公司進行創收、風險提示并提供系列稅務解決方案。

最近所講課程 共計1個課程

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